Анализ оплаты труда на предприятии (на примере Нефтекамского филиала ОАО "СГ-транс")

При аналогичном анализе использования средств, направленных на оплату труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом выявлено, что общая сумма фонда оплаты труда сократилась на -553,1 тыс. руб. или на -2,30% ((24582,51/24039,41) – 1)х100). Наибольшему сокращению подверглись прочие доплаты и надбавки на -3059,59 тыс. руб. или на -381,80% (4145,31/1085,72х100), а также выплаты 13-й зарплаты на -950 тыс. руб. или на -55,9% ((1-(750.1/1701,00)х100). Наибольшему росту подверглись премии за производственные результаты на +1836,42 тыс. руб. или на +26,93%. Также значительному росу подверглись выплаты по тарифным ставкам и окладам на +957,07 тыс. руб. или на +13,16% (8230,47/7273,40)х100.

Таким образом, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на оплату труда, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. На основании данных таблицы 3, можно сделать вывод, что удельный вес выплат из чистой прибыли в общем фонде оплаты труда чрезвычайно низок.

Далее рассчитаем абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы в отчетном году по сравнению с предыдущими годами.

Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определим сравнением использованных средств на оплату труда (ФЗП2009) в 2009 году с фондом заработной платы в 2008 году (ФЗП2008) и в 2007 году (ФЗП2007) за данный период в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ΔФЗПабс = ФЗП2009 – ФЗП 2008 , (9)

гдеD ФЗП абс – абсолютное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП2009 – фонд заработной платы за 2009 год;

ФЗП2008– фонд заработной платы 2008 год.

ΔФЗПабс = ФЗП2009 – ФЗП 2008= 24039,41– 24592,52= -533,11 тыс. руб.

ΔФЗПабс = ФЗП2009 – ФЗП 2007 = 24039,41– 24582,39= -542,98 тыс. руб.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы. Фонд заработной платы в 2009 году сокраился на -542,98 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом и на -533,11тыс. руб. в сравнении с 2008 годом.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между 2009 и предшествующими годами, скорректированным на индекс объема производства и при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и суммы отпускных соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Для анализа фонда заработной платы рассмотрим данные в таблице 4.

DФЗПотн= ФЗП2009 – ФЗП2007ск = ФЗП2009– (ФЗП2007пер. х Iвп + ФЗП2007пост.) (10)

где D ФЗП отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП2009 – фонд заработной платы за 2009 год;

ФЗП2007ск – фонд заработной платы 2007 года скорректированный на коэффициент изменения объема производства;

ФЗП2007пер.– переменная часть фонда заработной платы 2007 года;

ФЗП2007пост – постоянная часть фонда заработной платы 2007 года;

Iвп – индекс объема выпуска продукции.

Рассчитаем индекс объема выпуска продукции:

Iв = ( В1 / В0 ) х 100%, (11)

где Iв – индекс производительности труда;

В1 – выпуск продукции отчетного периода;

В0 – выпуск продукции базисного периода.

Таблица 4 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы (тыс. руб.)

 Скачать реферат