Система взаимоотношения и бюджета

В целом, что касается налога на прибыль, то важным моментом в упрощении и унификации налогообложения, на мой взгляд, является то, что Налоговый кодекс утверждает общепринятый в мировой практике порядок определения налоговой базы (разница между доходами, полученными налогоплательщиками за налоговый период, и расходами, связанными с производством и реализацией товаров, работ, услуг за этот же период, а также другими вычетами, связанными с освоением производства и переподготовкой кадров), как реально полученной в налоговом периоде прибыли. При этом снимаются многочисленные ограничения на возможность отнесения на себестоимость тех или иных расходов, связанных с получением прибыли, а также на расходы по рекламе. Отменяются ограничения на «добросовестные» кредиты, выплачиваемые по привлеченным (заемным) средствам. В результате ожидается значительное снижение уровня риска для налогоплательщиков. При этом для банков создается возможность рефинансирования, поскольку стоимость привлеченных кредитных ресурсов относится на их затраты в полном объеме.

Таким образом, произошел переход от действовавшего порядка исчисления себестоимости продукции к системе определения фактических затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг), которые принимаются к вычету при формированию налогооблагаемой базы по прибыли.

Еще одним прогрессивным преобразованием явилось то, что в соответствии с Налоговым кодексом были внесены изменения в механизм амортизации с целью усиления значимости этого источника воспроизводства. Вместо ее индивидуального начисления по каждому объекту все основные средства и нематериальные активы распределяются по десяти группам, по которым амортизируется суммарный баланс каждой такой группы. За счет сокращения сроков амортизации предприятия получат возможность эффективно в течении первых месяцев или лет списать большую часть затрат, связанных с приобретением основных средств и нематериальных активов.

Отдельный блок положений Налогового кодекса связан со спецификой деятельности большинства приватизированных в акционерной форме предприятий. В России принят американский механизм «двойного налогообложения» предприятий и их владельцев (акционеров). Сначала прибыль акционерного общества облагается на уровне самого предприятия, а затем, когда она распределяется в форме дивидендов, они облагаются личным подоходным налогом на уровне физических лиц.

Далее мы рассмотрим налог на добавленную стоимость (НДС) В число плательщиков НДС включены предприниматели, предприятия и организации. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг) в зависимости от применяемых к ним правил ценообразования определяется как стоимость их, исчисленная исходя из их рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога; государственных регулируемых оптовых цен без включения в них налога; государственных регулируемых розничных цен, включая налог.

По мнению автора, стоимостные суммы, устанавливаемые в целях налогообложения, а именно рыночная стоимость товаров (работ, услуг), не соответствуют мировой практике. Согласно юридическому праву ЕС основой налогообложения должна быть только фактическая цена, которая может быть либо выше, либо ниже рыночной. В противном случае эта норма закона приводит к дополнительному обложению оборота и, в свою очередь, к удорожанию российских товаров и снижению их конкурентоспособности на мировом рынке.[11]

В соответствии со статьей 145 главы 21 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика освобождаются: организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяца их сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.

В статье 149 определены операции, не подлежащие налогообложению НДС. В частности, предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации; реализация медицинских услуг и медицинского оборудования; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации) и т.д.

Статья 163 главы 21 НК устанавливает налоговый период для выплаты НДС в календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Что касается налоговой ставки НДС то, в соответствии со статьей 164 той же главу она составляет 0%, 10% и 20%. При этом по ставке 0% облагаются операции, связанные с экспортом товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), добычей и производством драгоценных металлов. По ставке 10% облагаются операции, связанные с реализацией продовольственных и детских товаров, большинства периодических печатных изданий. Остальные товары подлежат налогообложению по ставке 20%.[12]

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму выплат на суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении: товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьей 170 лавы 21 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи, суммы налога, уплаченные по расходам на командировки; представительские расходы, а также суммы по иным операциям, представленным в вышеупомянутой статье.

Далее представлены выписки по счету 68 - Расчеты по налогу на добавленную стоимость за апрель 2003г. отражающие проводки по возмещению НДС контрагентами АНО «РИД «Новая газета» и перечислению сумм НДС в бюджет по операциям купли-продажи, оказания услуг, проведения работ.

 Скачать реферат