Система взаимоотношения и бюджета
16
Доход (валовой выручке) равен 15 млн. руб. в год (для организаций и предпринимателей). При этом для осуществления права перехода на упрощенную систему этот критерий составляет 11 млн. руб. за 9 месяцев; это ограничение установлено только для организаций. Для предпринимателей такого ограничения не установлено.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Изменить выбранный объект налогообложения можно до 20 декабря.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика-организации, превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения, по стоимости амортизируемого имущества и (или) по валовой выручке.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе в добровольном порядке перейти на общий режим налогообложения в течение календарного года. Такой переход он вправе осуществить лишь с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
Для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, установлено, что сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.[20]
При вступлении в силу положений Налогового кодекса существенно расширился перечень расходов, принимаемых к вычету при исчислении налоговой базы, когда объектом налогообложения является «доход, уменьшенный на сумму расходов». При этом, добавилось требование, содержащееся в ст. 255 НК: все понесенные расходы должны быть документально подтверждены и обоснованы (т.е. экономически оправданы).
Введена декларированная ранее «полная инвестиционная льгота»: т.е. предоставление вычета по приобретаемым основным средствам на их стоимость.
Объявлено, что налогоплательщики будут руководствоваться только кассовым методом признания доходов. Расходы признаются после их фактического осуществления.
Введен «минимальный налог» - для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доход, уменьшенный на сумму расходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке (т.е. по упрощенной системе) налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Для указанных налогоплательщиков предусмотрен также (отсутствовавший ранее) порядок переноса убытков на будущее.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Осталось положение (теперь закрепленное в законе) о том, что налог уплачивается только по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.
|
Ограничение по валовой выручке |
15 млн. по итогам любого налогового (отчетного) периода |
|
Ограничение по количеству работающих |
средняя численность - не более 100 чел. |
|
Ограничение по стоимости амортизируемого имущества |
стоимость - не более 100 млн. |
|
Возможность иметь в уставном капитале Общественную организации инвалидов (ООИ) |
если при этом 50% среднесписочной численности работающих составляют инвалиды, их доля в фонде оплаты труда не менее 25%. |
|
Запрет на право применения упрощенной системы при наличии филиалов и (или) представительств |
введен |
|
Уплата обязательных взносов в Пенсионный фонд РФ |
Для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, установлено сумма налога по упрощенной системе уменьшается на сумму обязательных страховых взносов (но не более 50%) |
|
Ставки налога |
6% с дохода или 15% с разницы между доходом и расходами. Региональные власти не могут менять ни объект налогообложения, ни размер ставок. |
|
Срок подачи заявления на переход к упрощенной системе |
Введен как альтернатива основному налогу по упрощенной системе в случае, когда сумма налога, исчисленного в общем порядке, окажется меньше суммы такого "минимального налога". |
|
Право вычитать как расходы стоимость приобретаемых основных средств |
предоставляется: 1) в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию; 2) в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке: в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения; в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости; в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств. |
|
Право переноса убытков на будущее |
можно переносить суммы убытков, полученных в период применения упрощенной системы, когда налогоплательщик использует в качестве объекта налогообложения Доходы, уменьшенные на сумму Расходов. Перенесенный убыток может уменьшить налогооблагаемую базу не более чем на 30% в течение не более чем 10 лет. |
Скачать реферат