Система взаимоотношения и бюджета

Оборот по дебету в РУБ : 337'360.00

Оборот по кредиту в РУБ : 253'136.00

При этом из доходов отдельных сотрудников предприятия производятся следующие вычеты:

- стандартные налоговые вычеты в размере 400 рублей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 20 000 рублей, этот налоговый вычет не применяется;

- стандартные налоговые вычеты в размере 300 рублей. Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется этот налоговый вычет на каждогоребёнка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

Таким образом, подоходный налог с физических лиц взимается в соответствии с положениями НК РФ как определенная доля от дохода, получаемого работником за продажу своего труда. В принципе налог является справедливым с точки зрения того, что каждый налогоплательщик должен поддерживать государство в выполнении им своих функций по отношению к обществу, отдавая ему часть своего дохода. Вместе с тем в системе взаимоотношений предприятия и бюджета работодатели уплачивают в виде различных налогов платежи в доход государства за своих работников. В частности, с начисляемых выплат работнику налоги изымаются дважды: налог на доходы физических лиц и налог с работодателя в виде единого социального налога, что, на мой взгляд, противоречит принципу однократного обложения, заложенного в систему налогообложения.

В результате принятия Налогового кодекса были унифицированы три обязательных платежа в государственные внебюджетные фонды путем введения единого социального налога (ЕСН). Таким образом, были объединены все платежи в государственные внебюджетные фонды. При этом отчисления в социальные фонды признаются налогами.

База социального налога приближена к базе обложения подоходным налогом. Налог служит источником формирования Государственного фонда занятости населения, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального и региональных (территориальных) фондов обязательного медицинского страхования.

С введением социального налога обеспечиваются единые правила определения сумм поступлений в государственные социальные фонды и их уплаты (путем расщепления социального налога), единообразие в учете, отчетности и контроле, а также единые меры ответственности за допущенные нарушения.

Налогоплательщики (работодатели) должны уплачивать налог один раз в месяц – в срок, установленный для получения средств на оплату труда за истекший месяц. Для этого необходимо представить лишь одно платежное поручение с указанием сумм, подлежащих зачислению в государственные социальные фонды. Это, несомненно, является положительным моментом, так как сокращается количество отчетных документов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставки ЕСН приведены в Приложении №3.

Не подлежат налогообложению ЕСН: государственные пособия, все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации); суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком; суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников и другие суммы, перечисленные в ст.238 гл.24 НК РФ.

От уплаты налога освобождаются: организации любых организационно-правовых форм: с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы; с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника: общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых, являются указанные общественные организации инвалидов, а также иные организации, указанные в ст. 239 гл. 239 НК РФ.

АНО «РИД «Новая газета» определяет налоговую базу по каждому работнику с нарастающим итогом с начала года и суммы налога исчисляются отдельно по Пенсионному фонду, Фонду социального страхования, федеральному и территориальному фонду медицинского страхования. Так, по 2002г. суммы отчислений составили – 2 825 678 руб. 48 коп., по 2003г. – 1 047 065 руб. 17 коп.

Необходимо, на мой взгляд, отметить, что работодатель заинтересован как можно уменьшить вознаграждения своим работникам, чтобы снизить налоговое бремя. В данном случае бюджет получает меньший доход и со стороны работодателя в виде ЕСН, и от работника в виде налога на доходы.

Налог на имущество организаций уплачивают юридические лица, имеющие объект налогообложения в виде имущества, находящегося на балансе. Объектом налогообложения не признается земля, имущество органов государственной власти, фондов социального страхования, занятости населения, обязательного медицинского страхования, ЦБ РФ, железнодорожные пути, трубопроводы и другие объекты, предусмотренные налоговым законодательством. Налоговая база исчисляется как среднегодовая или средняя за итоговый период с учетом его остаточной стоимости. Максимальная налоговая ставка налога на имущество организаций не превышает 2,5%. Конкретные размеры ставок определяются законодательством субъектов РФ.[14]

Операции по начислению и выплате налога на имущества за 2002-2003 гг. показаны в выписках по Счету 68 - Расчеты по налогу на имущество.

Счет 68 - 2002 г. Остаток на 01.01.2002 в РУБ : -7'594.00

 Скачать реферат