Анализ и управление себестоимостью продукции на примере ОАО Владивостокский рыбокомбинат
12
Далее проведем факторный анализ на основе четырехфакторной модели:
С = ВпxДixРемкxЦi;
Конечно, существуют и другие факторы, влияющие на себестоимость продукции, но чаще всего в экономическом анализе используют трех или четырехфакторную модель. Можно разбить факторы на внутренние и внешние, то есть факторы, которые зависят от работы предприятия и которые не зависят от предприятия (экономическое положение страны, денежно-кредитная политика государства, уровень занятости, инфляция, уровень развития технологий страны, климатические условия, изменения на фондовых рынках и т.д.).
Определение влияния факторов на изменение себестоимости консервной продукции:
1. С0 = ВП0xДi0xРемк0xЦi0
2. С1скор= ВП1xДi0xРемк0xЦi0
3. С2скор= ВП1xДi1xРемк0xЦi0
4. С3скор= ВП1xДi1xРемк1xЦi0
5. С1= ВП1xДi1xРемк1xЦi1
Влияние факторов на себестоимость:
1. объема товарной продукции: ∆С∆ВП = С1скор - С0
2. структуры товарной продукции: ∆С∆Дi = С2скор - С1скор
3. ресурсоемкости: ∆С∆Цi = С3скор - С2скор
4. цен на ресурсы: ∆С∆Ремк = С1 – С3скор
Таблица 2.7 - Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, фактической структуре товарной продукции и фактической себестоимости единицы продукции в сопоставимых (базисных) ценах
| Виды продукции | Объем товарной продукции фактический при фактической структуре, ед. ( гр. 4 табл. 2.3) | Себестоимость единицы продукции фактическая, руб. (гр. 7 табл. 2.3) | Индекс цен на ресурсы | Себестоимость единицы продукции фактическая в базисных ценах, руб. | Себестоимость скорректированная, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 3:4 | 6 = 2x5 |
|
1. Камбала натур. 1/250 |
195 456,00 |
6,64 |
0,92 |
7,22 |
1410682,43 |
|
2. Сельдь натур. 1/250 |
369 704,00 |
7,05 |
0,95 |
7,42 |
2743592,84 |
|
3. Сельдь оригин. 1/250 |
315 776,00 |
7,61 |
1,03 |
7,39 |
2333063,46 |
|
4. Сельдь натур. с д.м. |
1 311 628,00 |
6,68 |
0,9 |
7,42 |
9735194,49 |
|
5. Сельдь в т/с 1/250 |
100 480,00 |
7,75 |
0,95 |
8,16 |
819705,26 |
|
Итого | - | - | - | - |
17042238,49 |
Таблица 2.8 – Схема проведения расчетов для нахождения влияния факторов на полную себестоимость продукции
| Показатели | Сумма, руб. | Факторы изменения затрат | |||
| объем выпуска продукции | структура выпуска продукции | ресурсо-емкость | цены на ресурсы | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре и базисной себестоимости единицы продукции | 17 967 020,38 | ВП1 | Дi0 | Ремк0 | Цi0 |
| Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме, фактической структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции | 18 412 615,64 | ВП1 | Дi1 | Ремк0 | Цi0 |
Окончание таблицы 2.8
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Себестоимость скорректированная: при фактическом объеме, фактической структуре товарной продукции, фактической себестоимости единицы продукции и базисных ценах на ресурсы | 17 042 238,49 | ВП1 | Дi1 | Ремк0 | Цi1 |
| Себестоимость фактическая | 15 847 691,44 | ВП1 | Дi1 | Ремк1 | Цi0 |
Используя таблицу 2.8 определим как два фактора входящих в себестоимость единицы продукции повлияли на полную себестоимость:
§ ресурсоемкость (внутренний фактор):
17 042 238,49 - 18 412 615,64 = - 1 370 377,15 (руб.)
§ цена на ресурсы (внешний фактор):
Скачать реферат