Финансовый менеджмент в малом бизнесе

Затраты на оплату труда, наоборот, увеличива­ют совокупный доход, так как они находятся в его составе, а следовательно, увеличивают и налог.

Рассмотрим второй объект обложения при применении упрощенной системы — валовую вы­ручку. Воспользуемся данными табл. 2 и рассчита­ем сумму налога и чистой прибыли.

На валовую выручку кроме выручки от реали­зации влияет разница между внереализационными доходами и расходами (стр. 120 — стр. 130 ф. № 2). Если она отрицательная, то валовая выручка уме­ньшается, следовательно, снижается налог и увели­чивается чистая прибыль. Этот случай рассмотрен во II варианте табл. 2. Здесь переход на упрощен­ную систему является выгодным для предприятия.

Таблица 2

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА ВЕЛИЧИН НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА ВАЛОВУЮ ВЫРУЧКУ

тыс. руб.

При сравнении данных I варианта табл. 1 и / варианта табл. 2 налог на валовую выручку дает предприятию больше чистой прибыли, чем налог на совокупный доход.

Таким образом, в разных условиях вопрос о целесообразности перехода на упрощенную систе­му налогообложения решается по-разному.

Например, снижение налога на имущество уменьшает совокупный доход и налог на него. Из­менение рентабельности реализации оказывает существенное влияние на результаты расчетов. Если прибыль от реализации меньше, а себестоимость выше, то чистая прибыль при традиционном нало­гообложении снизится. Наконец, в примере мы принимаем в расчет максимальные ставки налого­обложения по упрощенной системе. На практике

они могут быть ниже, а ставка налога на прибыль остается неизменной.

Кроме воздействия перечисленных факторов на решение о переходе на упрощенную систему влияют различия в величине объектов обложения и уровне налоговых ставок. Формализовав эти разли­чия, можно получить более полное представление о том, при какой системе налогообложения пред­приятие получает более благоприятные финансо­вые результаты.

Введем следующие обозначения: Пб — балан­совая прибыль, Сд — совокупный доход, Вв — ва­ловая выручка.

Переход на упрощенную систему налогообло­жения по совокупному доходу целесообразен в слу­чае, если:

0,65 Пб < Пб - 0,3 Сд;

0,35 Пб > 0,3 Сд;

Пб > 0,857 Сд.

Во II варианте табл. 2 налоги на прибыль и совокупный доход оказались равными: Пб = 0,857 Сд (2070 : 2416 = 0,857). В /варианте той же таб­лицы Пб = 0,695 Сд, т. е. переход оказался невыго­ден.

На совокупный доход кроме прибыли от реали­зации наиболее существенно влияют три фактора:

• увеличивающие совокупный доход — фонд оплаты труда и налог на имущество (который не платится при упрощенной системе);

• уменьшающий совокупный доход — НДС по приобретенным материалам. Можно соста­вить неравенство, учитывающие главные фак­торы, формирующие исследуемые величины:

Пр > (Пр + Фт + Ни - Нпм) * 0,857,

где Пр — прибыль от реализации по основной деятельно­сти, Фт - фонд оплаты труда, Ни - налог на имуще­ство, Нпм — налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам. Решение неравенства:

0,143 Пр > Фт + Ни - Нпм.

Разность между суммарной величиной фонда оплаты труда и налога на имущество и налогом на добавленную стоимость по приобретенным мате­риалам (речь идет о положительном или отрицате­льном значении этой разницы) не должна превы­шать 14,3 % прибыли от реализации. В этом случае для предприятия выгоден переход на упрощенную систему налогообложения по совокупному доходу.

Аналогично можно оценить целесообразность ведения упрощенной системы с использованием валовой выручки в качестве объекта обложения:

0,65 Пб < Пб - 0,1 Вв, 0,35 Пб > 0,1 Вв, ТО > 0,286 Вв.

Отбросив несущественные факторы, получаем:

Пр > 0,286 Вр,

где Вр — выручка от реализации.

Это означает, что предпочтение отдается упро­щенной системе налогообложения по валовой вы­ручке, если рентабельность реализации не ниже 28,6 %. При традиционном методе определения рен­табельности в процентах к себестоимости она дол­жна быть не ниже 40 % [28,6 : (100 - 28,6) * 100 =W

В 1 варианте табл. 2 переход оказался невыгод­ным, так как рентабельность реализации была равна 25 % (2000 : 8000 * 100 = 25), а рентабельность в про­центах к себестоимости - 33,3 % (2000 : 8000 * 100 = = 33,3).

Применять рассчитанные соотношения реко­мендуется лишь в случаях, когда названные здесь незначительными с точки зрения количественного воздействия факторы являются таковыми и для ва­шего предприятия. Если это не так, то оценить це­лесообразность применения той или иной системы налогообложения можно только прямым расчетом, как это сделано в таблицах.

Поскольку оба варианта упрощенной системы налогообложения содержат одно и то же условие — прибыль должна быть больше каждой их этих ве­личин, можно приравнять их друг к другу:

0,857 Сд = 0,286 Вв, Сд = 0,334 Вв.

При соблюдении этого равенства одинаково выгодны (или невыгодны) оба варианта упрощен­ной системы. Если Сд > 0,334 Вв, лучше пользова­ться упрощенной системой по валовой выручке (так как совокупный доход дает большую сумму и есть вероятность нарушить неравенство). Наобо­рот, если Сд < 0,334 Вв, то для предприятия выгод­нее иметь в качестве объекта налогообложения со­вокупный доход.

 Скачать реферат