Финансовый менеджмент в малом бизнесе
14
В табл. 1 оценка целесообразности перехода на упрощенную систему показана на примере конкретных данных.
Таблица 1
СРАВНИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА ВЕЛИЧИН НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД
тыс. руб.
|
| Показатели | I вариант | II вариант |
|
1. |
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 8000 | 8000 |
|
2. |
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, в том числе: | 6000 | 6000 |
|
2.1. |
фонд оплаты труда | 900 | 500 |
|
2.2. |
амортизация | 100 | 100 |
|
2.3. |
налог на пользователей автодорог | 120 | 120 |
|
2.4. |
налог на содержание жилфонда | 120 | 120 |
|
2.5. |
НДС по приобретенным материалам | 883 | 993 |
|
3. |
Транспортный налог | 9 | 5 |
|
4. |
Сбор на нужды образовательных учреждений | 9 | 5 |
|
5. |
Выручка от реализации имущества | 70 | 70 |
|
6. |
Сальдо операционных доходов и расходов (за исключением суммы стр. 5) | -50 | -50 |
|
7. |
Сальдо внереализационных доходов и расходов | 60 | 60 |
|
7.1. |
Налог на имущество | 480 | 480 |
|
8. |
Валовая выручка (стр. 1 + стр. 5 + стр. 7) | 8130 | 8130 |
|
9. |
Прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4 + + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7) | 2062 | 2070 |
|
10. |
Совокупный доход (стр. 1 + стр. 5 + + стр. 7 - стр. 2 + (стр. 2.1 -- стр. 2.4) + стр. 3 + стр. 4 -- стр. 2.5 + стр. 6 + стр. 7.1) | 2935 | 2417 |
|
11. |
Налог на прибыль | 722 | 725 |
|
12. |
Налог на совокупный доход | 881 | 725 |
|
13. |
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода: при традиционном налогообложении при упрощенной системе налогообложения по совокупному доходу | 1340 1182 | 1346 1345 |
Строка 2.5 (гр. 2) рассчитана следующим образом:
а) стоимость приобретенных материалов:
6000 - 900 * 1,385 - 100 - 240 = = 4414 тыс. руб.
Коэффициент 1,385 применительно к фонду оплаты труда дает величину фонда оплаты труда и отчислений во внебюджетные фонды. По действующим нормативам суммарное значение последних составляет 38,5 % фонда оплаты труда;
б) рассчитывая стоимость приобретенных материалов как разность между себестоимостью и расходами на оплату труда, отчислениями во внебюджетные фонды, суммой начисленной амортизации, налогами, уплачиваемыми за счет себестоимости, мы пренебрегаем командировочными, представительскими и другими аналогичными расходами в составе себестоимости;
в) НДС по приобретенным материалам по ставке 20 % равен:
4414 • 0,2 = 883 тыс. руб.;
г) расчет данных гр. 4 производится аналогичным образом.
Анализ табл. 1 позволяет сделать вывод о том, что нет однозначного ответа на вопрос, целесообразен ли экономически переход предприятия с традиционной системы налогообложения на упрощенную. В I варианте такой переход не выгоден предприятию. Но стоило переместить часть затрат из фонда оплаты труда в материалы (II вариант), как оказалось, что налог на прибыль и налог на совокупный доход дают совершенно одинаковые результаты, и предприятию все равно, по какой системе налогообложения ему рассчитываться с бюджетом.
Из расчета понятно, что чем выше доля фонда оплаты труда и ниже доля материальных затрат в составе выручки от реализации (или себестоимости), тем выгоднее использовать традиционную систему налогообложения. Увеличение материальных затрат способствует уменьшению объекта обложения (совокупного дохода) за счет вычета из него большей суммы НДС по приобретенным материалам, а следовательно, и налога. Именно из-за этого фактора во втором варианте расчета упрощенная система оказалась более приемлемой для предприятия, чем в первом.
Скачать реферат