Финансовый менеджмент
8
Рассмотрим особенности прямого метода составления отчета о ДДС.
Поступления и выплаты денежных средств отражаются в отчете о ДДС, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших и реально оплаченных наличными деньгами или путем денежных перечислений.
Таблица 4. Прямой метод
|
Показатели |
Приток денежных средств |
Отток денежных средств |
|
ДДС в производственно-хозяйственной сфере | ||
|
– Денежные средства, полученные от покупателей – Денежные средства, выплаченные поставщикам и работникам – Налоги – Внебюджетные выплаты – Штрафы, пени, неустойки уплаченные и полученные – Прочие денежные поступления и выплаты |
+ + + |
- - - - - |
|
Итого: |
+ |
- |
|
Чистые денежные средства в производственно-хозяйственной деятельности | ||
|
ДДС в инвестиционной сфере | ||
|
– Приобретение и продажа основных средств – Приобретение и реализация нематериальных активов – Приобретение и реализация ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений – Приобретение и вторичная продажа собственных акций – Предоставленные займы и поступления от их погашения – Полученные проценты и дивиденды |
+ + + + + + |
- - - - - |
|
Итого: |
+ |
- |
|
Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности | ||
|
ДДС в финансовой сфере | ||
|
– Эмиссия собственных акций – Выплаченные дивиденды – Полученные и погашенные долгосрочные кредиты и займы – Полученные и погашенные краткосрочные кредиты и займы – Погашение задолженности по долгосрочным кредитным обязательствам – Целевые финансовые поступления – Курсовые валютные разницы от переоценки валюты – Прочие поступления и выплаты |
+ + + + + + + |
- - - - - - |
|
Итого: |
+ |
- |
|
Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности | ||
|
Чистый приток ¤ отток денежных средств | ||
|
Денежные средства: на начало периода на конец периода | ||
Необходимо обратить внимание на роль амортизации в определении ДДС. При расчете в результате производственно-хозяйственной деятельности амортизация не вычитается в качестве расхода из потока денежных средств, а остается в составе притока. Во временном разрезе амортизация не является денежными расходами.
Амортизация – это часть дохода, покрывающая ранее сделанные расходы, то есть это отражение восстановления капитала.
Рассмотрим особенности косвенного метода составления отчета о ДДС.
Отчет о ДДС, составленный косвенным методом, включает данные из отчетного баланса и отчета о финансовых результатах. По фактическому объему показываются амортизационные отчисления; поступления от реализации собственных акций, облигаций, полученные и выплаченные дивиденды, суммы полученных и погашенных кредитов и займов, капитальные вложения в основные фонды, нематериальные активы, финансовые вложения, прирост оборотных средств, реализация основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.
В отчете, составленном по косвенному методу, содержится информация о финансовых ресурсах, поступивших в распоряжение предприятия после уплаты налогов и оплаты факторов производства, то есть о денежных потоках, которые носят альтернативный характер использования.
Таблица 5. Косвенный метод
|
Показатели |
Приток денежных средств |
Отток денежных средств | |
|
ДДС в производственно-хозяйственной сфере | |||
|
– Чистая прибыль – Амортизационные отчисления – Изменение кредиторской задолженности – Изменение дебиторской задолженности – Изменение материальных оборотных средств – Изменение резервов и т.п. |
+ + + + + + |
- - - - | |
|
Итого: |
+ |
- | |
|
Чистые денежные средства в производственно-хозяйственной деятельности | |||
|
ДДС в инвестиционной сфере | |||
|
– Приобретение и реализация основных средств нематериальных активов – Приобретение и реализация ценных бумаг и других долгосрочных финансовых активов – Приобретение и продажа собственных акций – Полученные проценты и дивиденды – Предоставленные займы и поступления от их погашения |
+ + + + + |
- - - - - | |
|
Итого: |
+ |
- | |
|
Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности | |||
|
ДДС в финансовой сфере | |||
|
– Эмиссия собственных акций – Выплаченные дивиденды – Полученные и погашенные долгосрочные кредиты и займы – Полученные и погашенные краткосрочные кредиты и займы – Целевое финансирование |
+ + + + |
- - - | |
|
Итого: |
+ |
- | |
|
Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности | |||
|
Чистый приток ¤ отток денежных средств за отчетный период | |||
|
Денежные средства: на начало периода на конец периода | |||
Скачать реферат