Оценка безубыточного объема продаж и прибыли предприятия

Данные таблицы 4 и рисунка 13 свидетельствуют о том, что в 2007 году

было получено самое высокое значение маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис», которое составило – 968090,8 тыс. руб., что по сравнению с 2008 годом больше на 2369,2 тыс. руб., а в сравнении с 2009 годом – больше на 123629,8 тыс. руб.

Для аналитического исследования маржинальной прибыли ООО

Информация, представленная в таблице 6, свидетельствует о том, что выручка от реализации в сопоставимых ценах в 2008 году составила 1888986 (2139768 * 1,133), в 2009 году – 1709270 тыс. руб. (1949149 * 1,138). Если из выручки анализируемого периода вычесть ее величину, скорректированную на индекс цен, то полученная разность укажет на прирост выручки за счет прироста цены реализации. Следовательно, снижение выручки за счет увеличения цены составил -284989 (2139768 – 2424397) и -268431 тыс. руб. (1949149 – 2213980) в 2008 и 2009 гг. соответственно. Ценовой фактор, таким образом, играл решающее влияние на общее снижение выручки от реализации в 2008 и в 2009 гг.

Влияние изменения объема реализованных услуг на сумму выручки рассчитывается разностью между скорректированной выручкой и выручкой предыдущего периода. Прирост объемного фактора в выручке от продаж в 2008 г. составил 433843,1 тыс. руб. (2424397 – 1990914), а в 2009 г. – 73811,9 тыс. руб.

Данные таблицы 7 показывают, что результаты расчета факторных влияний указывают на отрицательное воздействие исследуемых элементов за 2007–2009 гг. Наибольшее снижение маржинальной прибыли на 89388,1 тыс. руб. в 2008 г. и на 77806 тыс. руб. в 2009 г. приходится на снижение переменных затрат. За счет объема продаж маржинальная прибыль ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» увеличилась на 129814,9 тыс. руб. в 2008 г. и на 19190,9 тыс. руб. в 2009 г. Общее снижение маржинальной прибыли как в 2008 г. так и 2009 г. было получено за счет увеличения переменных затрат и роста цены реализации.

Исходя из проведенного анализа, можно заключить, что общее снижение маржинальной прибыли было вызвано прямо или опосредованно ростом цены реализации, поэтому результаты деятельности не являются следствием активной деловой политики, конструктивных управленческих решений.

На основании вышеизложенного можно сделать следующий вывод: главная роль в процессе управления прибылью принадлежит формированию маржинального дохода предприятия, так как маржинальный доход является промежуточным финансовым результатом, показывающим сумму постоянных затрат и прибыли в расчете на одну произведенную единицу продукции. В 2007 году было получено самое высокое значение маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис», которое составило – 968090,8 тыс. руб., что свидетельствует об эффективности хозяйственной деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» в 2007 году. На протяжении 2008–2009 гг. наблюдается снижение показателей экономической деятельности предприятия, которое повлекло за собой уменьшение суммы маржинальной прибыли в данный период.

Проанализировав маржинальную прибыль и ее долю в выручке предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис», перейдем к анализу безубыточности деятельности исследуемого предприятия.

Анализ безубыточности деятельности предприятия

Анализ безубыточности или CVP-анализ проявляется в соотношении между тремя группами важнейших экономических показателей бизнес-плана:

- издержками (затратами);

- объемом производства (реализации) продукции;

- прибылью.

Анализ безубыточности позволяет найти точку равновесия, так называемый критический объем продаж – точку, в которой суммарный объем выручки равен суммарным затратам. Величина этих затрат складывается из общей величины постоянных затрат и тех переменных затрат, которые возникают как результат производства продукции, продажа которой должна полностью покрыть себестоимость производства и реализации.

Исходные данные для расчета безубыточности деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» представим в таблице 8.

Таблица 8 – Исходные данные для расчета безубыточности деятельности предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг., тыс. руб.

Проведем расчет безубыточности производства продукции ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007–2009 гг. с помощью метода уравнений, который представлен в параграфе 1.3.

В процентах от ожидаемого объема продаж – формула (27):

за 2007 г.: (1990914 – 1282273) / 1990914 *100% = 39,6%;

за 2008 г.: (2139768 – 1941807) / 2139768 * 100% = 27,9%;

за 2009 г.: (1949149 – 1710329) / 1949149 * 100% = 12,1%.

2. Расчет запаса финансовой прочности (показателя безопасности).

В стоимостном выражении определим по формуле (26):

за 2007 г.: 1990914 – 1282273 = 880099 тыс. руб.;

за 2008 г.: 2139768 – 1941807 = 1941807 тыс. руб.;

за 2009 г.: 1949149 – 1710329 = 1710329 тыс. руб.

В процентах от ожидаемого объема продаж – формула (27):

за 2007 г.: (1990914 – 1282273) / 1990914 *100% = 39,6%;

за 2008 г.: (2139768 – 1941807) / 2139768 * 100% = 27,9%;

за 2009 г.: (1949149 – 1710329) / 1949149 * 100% = 12,1%.

Результаты анализа безубыточности деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за анализируемый период 2007–2009 гг. представим в таблице 9.

Информация, представленная в таблице 9, свидетельствует о том, что в 2007 г. предприятие ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» преодолело порог рентабельности при достижении объема продаж на сумму 1282273 тыс. руб., что на 299396 тыс. руб. увеличило точку безубыточности 2008 г. Причина такой ситуации объясняется резким ростом постоянных затрат, сумма которых в 2008 г. составила 407037 тыс. руб., что на 41989,2 тыс. руб. (или на 11,4%) больше, чем в 2007 году.

 Скачать реферат