Методология составления инвестиционного меморандума

Указанные данные могут быть получены из документов собраний акционеров, а также работников финансового отдела и отдела акционирования. Конкретные размеры выплат можно проследить по данным бухгалтерских записей к счету 75 “Расчеты с учредителями”, а также из документов к счетам учета денежных средств.

Какую долю составляют валютные поступления в общем объеме валового дохода предприятия?

Какие факторы существенно сдерживают развитие Внешнеэкономической деятельности для предприятия (например, валютный контроль, таможенное регулирование, ограничения на внутреннем валютном рынке, и т.д.).

Данные о валютных поступлениях содержатся в бухгалтерских записях к счетам 52 “Валютный счет", 50 “Касса (в инвалюте) ”, а также к счетам 60, 76, 46, 48. Можно запросить в бухгалтерии форму статистической отчетности о наличии и движении средств в иностранной валюте.

С. Приложения к финансовым данным

Ежегодная финансовая отчетность предприятия (комплект всех имеющихся форм, а также расчеты по налогам и статистическая отчетность).

Аудиторские заключения по представляемой отчетности (если имеются).

Выдержки из бизнес-плана (финансового плана) предприятия.

(Например: прогноз денежных потоков; плановая эффективность производства; планируемые направления инвестиций и т.д.)

D. Вопросы налогообложения

Какова доля совокупных налоговых выплат в общем объеме оттока денежных средств предприятия?

Какими налоговыми льготами пользуется предприятие в настоящий момент?

Существует ли потенциальная возможность организации деятельности предприятия, попадающей под льготное налогообложение?

Какими налоговыми льготами пользовалось предприятие за последние 5 лет?

Как изменились базовые принципы налогообложения для предприятия за последние 5 лет?

В данном разделе необходимо отметить основные принципы учетной политики предприятия, которые претерпели изменения за последние 5 лет.

Как повлияло изменение принципов налогообложения на экономическое положение предприятия?

Имелись ли случаи возврата излишне уплаченных сумм налогов из бюджета?

Принимало ли предприятие участие в арбитражных процессах, связанных со спорами по вопросам налогообложения?

Предъявлялись ли к предприятию финансовые санкции со стороны налоговых органов за последние 5 лет?

В какой степени предъявленные штрафные санкции повлияли на финансовое положение предприятия?

Обращается ли предприятие к консультационным и аудиторским фирмам при возникновении спорных вопросов, касающихся налогообложения?

Методика перекладки баланса на международные бухгалтерские стандарты

Перекладка баланса используется в условиях гиперинфляции. Ее целью является изменение финансовой отчетности с учетом инфляционных процессов для объективного отражения реального состояния компании.

В Российских условиях перекладки предшествует процесс перевода отчетности с учетом международных бухгалтерских стандартов.

При изменении финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами нужно иметь в виду следующие требования, предъявляемые к ней:

Сравнимость - информация, предоставленная в отчетности, должна давать возможность ее пользователям анализировать и интерпретировать ее.

Постоянство - учетная политика, использованная для получения результатов, не должна меняться без предупреждения об этом пользователей и это должно быть раскрыто и обосновано в документах.

Материальность - важность события определяется степенью его влияния на принятие решений.

Консерватизм - когда не ясно, как оценить активы, выбирается более низкая оценка.

Полнота - финансовая отчетность должна давать ее пользователю максимум необходимой для нее информации.

Эффективность - затраты, связанные с подготовкой информации, должны быть ниже, чем выгоды, полученные от ее использования.

Приложения

Документы используемые в перекладке баланса

Перекладка баланса сопровождается объяснительными документами, в которых освещаются принципы, использованные при перекладке.

Документация перекладки включает в себя следующие документы:

1. Первичная бухгалтерская отчетность - Баланс, Отчет о финансовых документах. Формат Баланса и Отчета о финансовых результатах изменен в соответствии с международным.

2. Пояснения к финансовым документам.

Пояснения раскрывают содержание статей финансовых документов. Освещаются основные принципы бухгалтерского учета, использованные в процессе перекладки баланса. Имеет форму перечисления различий между Российскими и международными стандартами бухгалтерского учета. Каждый пункт различия выделяется в отдельную статью и детально объясняется.

3. Переложенный Баланс и Отчет о финансовых результатах

Шаги перекладки финансовой отчетности

Шаг 1 - Сгруппировать статьи Российского Баланса и Отчета о прибылях и убытках в соответствии с международными стандартами.

Шаг 2 - Подготовить объяснения, раскрывающие содержание статей баланса.

Шаг 3 - Создать трансформационные таблицы:

Для баланса - Для отчета о прибылях и убытках - Для калькуляции себестоимости и операционных расходов.

Шаг 4 - Изменить отчет о финансовых результатах с учетом международных бухгалтерских принципов.

А - Внести поправки в статьи, формирующие себестоимость.

Б - Внести поправки в статьи операционных расходов.

В - Пересчитать результаты статей Отчета о прибылях и убытках.

Шаг 5 - Внести поправки в Баланс с учетом международных бухгалтерских принципов.

Шаг 6 - Переложить результаты Баланса и Отчета о Финансовых результатах с учетом инфляции.

ПЕРЕКЛАДКА - ШАГ 1

Сгруппировать статьи российского баланса и отчет о финансовых результатах в соответствии с международными стандартами.

А - Группируем российский баланс.

Значения статей международного баланса равны сумме строк (номера которых указаны в колонке ref) из российского баланса.

 Скачать реферат