Планирование на предприятии

Арендная плата за сданное в аренду имущество - 23 тыс.руб.

Списание дебиторской задолженности – 3,5 тыс.руб.

Платежи по кредитам всего – 18 тыс.руб., в т.ч. сверх %, учитываемых при налогообложении прибыли – 9 тыс.руб.

Пени и неустойки уплаченные – 8 тыс.руб.

Штрафы, полученные с поставщиков, за нарушение договорных условий поставок – 6 тыс.руб.

Решим поставленную задачу.

Итак, для ответа на поставленное задание необходимо обратиться к законодательству РФ в области бухгалтерского учета, в частности к Приказу Минфина РФ от 13.01.2000 №4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и Положению Правительства РФ от 05.08.1992 №552 «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».

Согласно данным нормативным документам финансовый результат организации складывается: от финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), доходов от операционной деятельности, внереализационных доходов, уменьшенный на сумму расходов по этим операциям. Наглядный пример такого расчета дает форма №2 «Отчет о прибылях и убытках организации».

Руководствуясь вышеназванными нормативными актами рассмотрим данные задачи. Валовая прибыль от реализации товаров (260 т.р.) – это выручка предприятия от обычного вида деятельности (т.е. основного вида деятельности предприятия, его «профиля»). Издержки производства и обращения (180 т.р.) – относятся на себестоимость продукции, работ, услуг основного вида деятельности. Арендная плата за сданное имущество в аренду (23 т.р.) – не является выручкой, т.е. предприятие получает доход, который нельзя назвать постоянным и полученным от основного вида деятельности (если сдача имущества в аренду не является специализацией предприятия, например, лизинговые компании). Согласно вышеназванному положению он подлежит отнесению к внереализационным доходам. В отчете прибылях и убытках он относится на одноименную статью. Списание дебиторской задолженности (3,5 т.р.), скорее всего, срок исковой давности которой истек, также, согласно Положению о составе затрат относится на внереализационные расходы. Платежи по кредитам относят на в соответствующую строку в отчете о прибылях и убытках , но только в пределах учетной ставки ЦБ РФ, увеличенной на 3 пункта, таким образом, для целей налогообложения, для расчета налогооблагаемой прибыли мы может отнести только часть суммы – 9 тыс.руб., а остальная часть суммы не может уменьшить себестоимость и будет оплачена за счет прибыли. Но для расчета финансового результата она может быть включена. Здесь мы видим различие методов бухгалтерского и налогового учета. Пени, неустойки уплаченные (8 т.р.), как и штрафы полученные (6 т.р.) относятся соответственно на внереализационные расходы и доходы.

Таким образом, имеем расчет финансового результата и прибыли для налогообложения предприятия:

 Скачать реферат