Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ОЭМК за 2000г.

На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

Δ ФЗП отн = ФЗПф- ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер х Кв.п. +ФЗПпл.пос),

Где ФЗПф – фонд заработной платы фактический,

Δ ФЗПск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции,

Δ ФЗП пл.пер и ФЗП пл.пос – переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты,

Квп.- коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Δ ФЗП отн = 788245 – (373692 х 1,049 + 253308) =

= 788245 – 645310,9 = + 142934,1 тыс. рублей

Отсюда следует, что на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании ФЗП в размере 142934,1 тыс. рублей. Перерасход заработной платы мог получиться за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

Постоянная часть ФЗП включает в себя оплату труда рабочих-повременщиков, работников детских садов, а также все виды доплат.

Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая заработная плата рабочих-повременщиков зависит, кроме того, зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 12

Исходные данные для детерминированного факторного анализа повременного ФЗП

Расчитаем влияния каждого фактора способом абсолютных разниц, используя данные таблицы.

Δ ФЗП чр = (ЧРф – ЧРпл) х ГЗПпл = (4726 – 4797) х 31496,99 = - 2236,27 тыс. рублей

Δ ФЗП гзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗПпл) = 4726 х (41286,88 –31496,99) = +46267,02 тыс. рублей.

Итого: + 44030,75 тыс. рублей

В том числе:

Δ ФЗП д = ЧРф х ( Дф – Дпл) х Ппл х ЧЗПпл = 4726 х (250-252) х 7,94 х 15,74 = -1181,27 тыс. рублей.

Δ ФЗП п = ЧРф х Дф х (Пф – Ппл) х ЧЗП пл = 4726 х 250 х (7,97-7,94) х 15,74 = +553,85 тыс. рублей

Δ ФЗП чзп = ЧРф х Дф х Пф х (ЧЗПф – ЧЗП пл) = 4726 х 250 х 7,97 х (20,72-15,74) = +46894,44 тыс. рублей

Итого: + 44030,75. рублей

Таким образом, перерасход повременного фонда заработной платы произошел в основном из-за увеличения тарифных ставок и частично из-за увеличения продолжительности рабочего дня.

Фонд заработной платы управленческого персонала

ГЗП пл = 107924,1/ 3540= 30,49 тыс. рублей

ГЗП ф = 133801,2 / 3267 = 40,95 тыс. рублей

Фонд заработной платы управленческого персонала может изменяться за счет его численности и среднегодового заработка. На исследуемом предприятии произошло сокращение аппарата управления с 3540 до 3267 человек. За счет этого фактора ФЗП уменьшился на:

Δ ФЗП чр = ( ЧР ф – ЧР пл) х ГЗП пл = (3267- 3540) х 30,49 =

= - 8309,77 тыс. рублей

Из-за увеличения должностных окладов ФЗП служащих (управленческого персонала) возрос на:

Δ ФЗП чзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗП пл) = 3267 х (40,95 – 30,49)= 34186,87 тыс. рублей

Итого: + 25877,1 тыс. рублей

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.

Таблица 13

Анализ уровня оплаты труда

Модель будет иметь следующий вид:

ГЗПперс = Д х П х ЧЗП

Согласно этой модели исследуем влияние факторов на изменение фонда заработной платы, и результаты поместим в таблицу.

Таблица 14

Из данной таблицы видно, что рост среднегодовой з/п вызван в основном увеличением среднечасовой заработной платы, которая зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением тарифных ставок , разными доплатами и премиями.

 Скачать реферат