Процесс разработки стратегических планов

− общее собрание акционеров;

− совет директоров;

− генеральный директор;

− правление;

− ликвидационная комиссия.

Общество обязано хранить следующие документы:

− Устав общества, изменения и дополнения, внесённые в Устав, решения о создании общества, свидетельство о государственной регистрации общества;

− документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе;

− годовой финансовый отчёт, документы бухгалтерской отчётности, финансовая отчётность;

− протоколы общих собраний акционеров общества, ревизионной комиссии общества и Правления общества;

− заключения ревизионной комиссии, аудитора общества, а также документы, предусмотренные правовыми актами РФ.

Рассмотрим систему внутреннего контроля на рассматриваемом предприятии, в бухгалтерии, в отделе начисления зарплаты.

Хороший и постоянный внутренний контроль требуется всем организациям. Налаженная система внутреннего контроля противодействует возникновению ошибок, которые могут быть в текущей работе, и следовательно сводит к минимуму возможность принятия неправильных решений и возникновению убытков. Это относится как к непреднамеренным, так и к умышленным ошибкам. Случайные ошибки легко обнаружить при хорошем внутреннем контроле. Умышленным зачастую можно противостоять только при хорошо продуманной системе постоянных проверок и разделения ответственности.

В целях определения объёма предстоящей работы оценивают степень эффективности контроля. Чем эффективнее СВК, тем меньше объём планируемых аудиторских процедур. В качестве субъектов СВК при аудите расчётов с персоналом по оплате труда выступают сотрудники расчётного отдела, кассир, главный бухгалтер, начальник ОТЗ и К, табельщица. Должностные обязанности данных сотрудников определены в должностных инструкциях. Так, разграничением обязанностей, является например, оформление платёжных, расчётных ведомостей начальником расчётного отдела, а выдача заработной платы кассиром завода.

В ходе оценки СВК было выяснено, что на заводе ведутся типовые формы по учёту личного состава, разработаны внутризаводские положения об оплате, премировании и поощрении работников. Отдел труда проверяет стабильность расчётов по начислениям оплаты труда и следит за соблюдением законодательно-нормативной базы при учёте данного участка.

Документы по начислению и выплате зарплаты содержат все необходимые реквизиты, имеют сквозную нумерацию. Объём выполненных работ подтверждается соответствующими документами. Условия трудовых договоров не ухудшают положения работников по сравнению с трудовым законодательством. Основанием для начисления повременной оплаты труда является табель рабочего времени, который ведёт сотрудница ОТЗ и К, в единственном экземпляре. Задержек по расчётам и выплатам по оплате труда на ОАО завод “Инвертор” нет. Обязанность перечислению налоговых платежей с ФОТ, НДМ, закреплены за начальником расчетного отдела.

Оценка СВК показала, что на заводе операции по оплате труда учтены в соответствии с требованиями нормативных актов и учётной политики завода. Правильно отражён временной период совершения операций, в учёте отражены временной период совершения операций, в учёте отражены все детали операций, правильно учтены суммы операций.

Соблюдение этих требований обеспечивает возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчётности. Хозяйственные операции выполняются с ведома и разрешения руководства завода. Между различными лицами распределены такие функции, как непосредственный доступ к активам, разрешения на осуществление операций с имуществом, непосредственное осуществление операций и отражение операций в бухгалтерском учёте.

Для оценки СВК введём понятие материальность или существенность. Существенность − это максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в отчётности и рассматриваться, как несущественная, т.е. не входящая показателей отчётности в заблуждение. Отдельные показатели в отчётности и некоторая информация в приложениях к ней могут быть недостаточно точными. Однако на этом основании нельзя делать вывод, что отчётность в целом неточна, или она не отражает реального положения дел. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением ОАО завод “Инвертор”. Бухгалтерия подчиняется заместителю генерального директора по экономике, а в отношении вопросов организации, порядка и методики ведения бухгалтерского учёта и сопоставления отчётности − главному бухгалтеру завода. Структура и штаты бухгалтерии утверждаются руководителем предприятия, исходя из условий и особенностей производства, а также работы возложенной на бухгалтерию. Предварительное рассмотрение документации производится централизованно, службой ДОУ завода. Директор завода рассматривает документацию и затем осуществляется передача документов к исполнению работникам структурных подразделений в ведении которых находится данный вид документа. Руководитель структурного подразделения осуществляет контроль исполнения документации.

 Скачать реферат