Организация предпринимательской деятельности

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Традиционная (обычная) система налогообложения предусматривает уплату наибольшего количества налогов (налог на прибыль для юридических лиц; НДФЛ для предпринимателей; НДС; ЕСН и др.). Традиционная система обязательно применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну другую систему налогообложения.

Традиционная система налогообложения предусматривает уплату следующих видов налогов:

I. Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ).

Налогоплательщиками являются:

1. Российские организации.

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ и получающие доход от источников в РФ.

Организации представляют следующие формы отчетности:

1. Декларация по налогу на прибыль, утвержденная Приказом МНС РФ от 11.11.2003 г. №БГ-3-02/614;

2. Декларация по налогу на прибыль иностранной организации, утвержденная Приказом МНС РФ от 05.01.2004г. №БГ-3-23/1.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Срок предоставления отчетности не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, по итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога тот же, что срок представления отчетности.

II. Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ).

Налогоплательщиками являются:

1.Организации.

2.Индивидуальные предприниматели.

Организации представляют декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную Приказом МНС РФ от 20.11.2003г. №БГ-3-03/644.

Налоговый период:

1.Календарный месяц.

2.Квартал (для организаций с ежемесячной суммой выручки от реализации товаров, без учета НДС, не превышающей 1 млн.руб.)

Срок предоставления отчетности: не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Срок уплаты налога тот же, что срок представления отчетности.

III. Акцизы (гл.22 НК РФ). Налогоплательщиками являются:

1.Организации;

2.Индивидуальные предприниматели.

Организации представляют декларацию, утвержденную приказом МНС РФ от 10.12.2003г. №БГ-3-03/675.

Налоговый период: календарный месяц. Срок предоставления отчетности: не позднее 10, 15, 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом в зависимости от вида подакцизного товара.

IV. Налог на доходы физических лиц (гл.23 НК РФ)

Налогоплательщиками являются:

1.Физические лица - налоговые резиденты РФ;

2.Физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Представляется декларация по налогу на доходы физических лиц, утвержденная Приказом МНС РФ от 16.10.2003г. №БГ-3-04/540.

Налоговый период: календарный год. Срок предоставления отчетности: не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

V. Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый налоговыми агентами (гл.23 НК РФ). Налогоплательщиками являются: Российские организации, индивидуальные предприниматели, постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходПредставляются сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, утвержденная Приказом МНС РФ от 31.10.2003г. №БГ-3-04/583.

Налоговый период: календарный год.

Срок предоставления отчетности: не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Срок уплаты налога не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату дохода или дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме.

VI. Единый социальный налог (гл. 24 НК РФ)

Налогоплательщиками являются:

1.Лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

2.Индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Организации представляют следующие формы отчетности:

1.Авансовый расчет по единому социальному налогу, утвержденный Приказом МНС РФ от 29.12.03г. №БГ-3-05/722.

2.Декларация по единому социальному налогу утверждена Приказом МНС РФ от 24.12.03г. №БГ-3-05/711.

3.Декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, утверждена Приказом МНС РФ от 03.11.03г. №БГ-3-05/591.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период - I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Срок предоставления отчетности:

1. Для налогоплательщиков-работодателей:

- не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

- не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2. Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями:

- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

VII. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (Федеральный закон от 15.12.01 №167-ФЗ). Налогоплательщиками являются:

1.Лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Организации представляют следующие формы отчетности:

1. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, утвержденный Приказом МНС РФ от 27.01.04г. №БГ-3-05/51.

2. Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, утвержденная Приказом МНС РФ от 04.11.03г. №БГ-3-05/598.Налоговый период - календарный год. Отчетный период - I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Срок предоставления отчетности: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

Срок уплаты: не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

VIII. Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ). Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

 Скачать реферат