Анализ распределения и использования прибыли
13
Как следует из данных табл. 2.4, в отчетном периоде произошли отрицательные изменения в структуре прибыли. Уменьшилась доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг), от прочей реализации. Уменьшилась также против предшествующего периода доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли). Вместе с тем в отчетном периоде (см. табл. 2.1.) в обороте оставлено только тыс. руб. чистой прибыли, тогда как в предшествующем – тыс. руб.
2.3.2. Анализ налогооблагаемой прибыли.
После формирования прибыли отчетного периода, она корректируется для целей налогообложения.
Из табл. 2.5 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет увеличения прибыли от реализации продукции (услуг), уменьшения операционных расходов и за счет оплаты заказчиками выполненных работ прошлого года (согласно учетной политике «по оплате»).
Но рост себестоимости способствовал уменьшению суммы налогооблагаемой прибыли.
Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб. Табл. 2.5
| Показатели |
2000 г. |
2001 г. |
Отклонения (+, -) |
|
1. Выручка от реализации товаров, продукции, услуг | 8680 | 11375 | +2695 |
|
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции, работ, услуг. | 8075 | 10656 | +2581 |
|
3.Расходы периода коммерческие управленческие | 67 283 | 81 342 | +14 +59 |
|
1. Прибыль от реализации продукции и услуг | 255 | 296 | +41 |
|
2. Прибыль от прочей реализации | - | - | |
|
3. Операционным доходы | 1 | 1 | 0 |
|
4. Операционные расходы | 106 | 10 | -96 |
|
5. Балансовая прибыль | 150 | 287 | +137 |
|
6. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения | -8 | +19 | +27 |
|
7. Льготы по налогу на прибыль | - | - | |
|
8. Налогооблагаемая прибыль (стр.1+стр.3-стр.4) | 142 | 306 | +164 |
|
9. Ставка налога на прибыль | 30% | 35% | +5% |
|
10. Сумма налога на прибыль | 43 | 107 | +64 |
На основе данных табл. 2.5. рассмотрим, какие факторы оказали влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.
Сумма налога на прибыли изменилась, за счет изменения суммы налогооблагаемой прибыли и изменения ставки налога на прибыль. Влияние этих факторов на сумму налога на прибыль можно определить умножением ее прироста за счет I-фактора на базовую ставку налога:
ΔНп = ΔПнхi хСно/100
Где, ΔНп – прирост суммы налога на прибыль,
ΔПнхi - приростналогооблагаемой прибыли, Сно - базовая ставка налога на прибыль.
Расчет влияния факторов на изменение налогооблагаемой прибыли
Таблица 2.6.
| Фактор изменения налогооблагаемой прибыли | Расчет влияния | Изменение суммы налога тыс. руб. |
|
1. Изменение балансовой прибыли | 137х0.3 | +41.1 |
|
1.1.1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг | 2695х0.3 | +808.5 |
|
1.1.2. Себестоимость реализации товаров, услуг | 2581х03 | -774.3 |
|
1.3. Коммерческие расходы | 14х0.3 | -4.2 |
|
1.1.4.Управленеские расходы | 59х0.3 | -17.7 |
|
1.1. Прибыль от реализации | 41х0.3 | +12.3 |
|
1.2. Операционные расходы | 96х0.3 | +28.8 |
|
4. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения | 27х0.3 | +8.1 |
|
5.Отклонение налогооблагаемой прибыли | 164х0,3 | +49,2 |
Скачать реферат