Правила обмена визитными карточками

Поверка показателей бухгалтерского баланса начиналась с процедуры арифметических подсчетов итогов по группам статей, разделам и валюты баланса по активу и пассиву, а также сверки полученных результатов с данными указанными в бухгалтерском учете организации. Ошибок не обнаружено. Кроме того проверялось соблюдение требования непротиворечивости, в частности наличие тождественности показателей граф «На начало отчетного года» и «На конец отчетного года» предыдущего года. Ошибок также не выявлено.

Для подтверждения статей бухгалтерского баланса составлен альтернативный баланс (приложение 32) по данным главной книги (приложение 27) и сопоставлены его показатели с данными бухгалтерского баланса (приложение 13), подготовленного организацией. В ходе проверки выявлены следующие отклонения.

§ По строке 241 в соответствии с правилами должна быть сумма задолженности покупателям и заказчикам 927 тыс.руб. – на начало года и 1045 тыс.руб. – на конец года. Это отклонение несущественное, так как вся сумма задолженности указана верно.

§ Неправильно подсчитан итог по разделу 2 в строке 290, должна быть сумма 29421 тыс.руб. Но несмотря на это валюта баланса определена верно.

§ Сумма прочих долгосрочных обязательств определена неверно. Путем опроса было установлено, что к прочим долгосрочным обязательствам на предприятии относятся отсроченные пени и платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Согласно альтернативному балансу их сумма должна быть равна 5812 тыс. руб.

§ Неверно отражена сумма кредиторской задолженности перед поставщиками и прочими кредиторами.Однако несмотря на это валюта баланса рассчитана правильно и актив сходится с пассивом.

Далее была проведена проверка отчета о прибылях и убытках (форма №2) (приложение 14).

Отчет о прибылях и убытках характеризует порядок формирования финансового результата финансово-хозяйственной деятельности организации. Перед началом проверки проведено ознакомление с положениями учетной политики, касающимися порядка признания доходов в качестве доходов от обычных видов деятельности, в соответствии с п.4 положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) [19], и порядка признания расходов, в соответствии с ПБУ 10/99 [20]. Так как некоторые особенности формирования финансового результата не отражены в учетной политике, то эта информация выяснена путем опроса работников бухгалтерии. В частности, выручка от продажи отражается по кредиту счета 90 «Продажи» без НДС.

В первую очередь была подтверждена правильность переноса показателей графы 4 за 2003 год из графы 3 за 2002 год . Расхождений не установлено, значит бухгалтер правильно заполняет графу 4.

Далее были проверены арифметические подсчеты по строкам 010, 020, 029, 050, 140, 160, 190.Ошибки не обнаружены.

Для подтверждения достоверности и точности определения показателей отчетной формы производилась сверка тождественности показателей графы 3 «За отчетный период» с данными главной книги (приложение 27) и регистров аналитического учета по счетам доходов и расходов. Составляется рабочий документ аудитора (приложение 33).

По результатам проверки можно сделать следующие выводы:

§ неправильно отражается в качестве коммерческих расходов расходы, списываемые со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

§ внереализационные и операционные доходы и расходы формируются не в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99;

§ в главной книге по счетам 91 и 99 отражены не все суммы, которые присутствуют в отчете о прибылях и убытках.

В ходе проверки также обращалось внимание на новые строки, которые появились в отчете с 2003 года – отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы и текущий налог на прибыль. Данные показатели в форме №2 отсутствуют. Это объясняется тем, что предприятие не платит налог на прибыль с дохода, полученного от реализации сельсозпродукции. В отчетном году хозяйство не получило прибыли от продажи товаров, работ, услуги строка по налогу не заполняется.

На следующем этапе проверялась форма №3 «Отчет об изменениях капитала» (приложение 15).

В форме №3 произошли существенные изменения. В ней показаны источники финансирования организации по структуре капитала. В форме №3 можно отразить изменение резервов и капитала организации за отчетный и прошлый годы. Так выполняется требование п. 10 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [6], о приведении показателей минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному.

В ходе проверки установлено, что организация в отчете за 2003 год , как и полагается, отразила данные развернуто на 31 декабря 201 года, 1 января 2002г., 31 декабря 202 г., 1 января 2003г. и 31 декабря 2003г. Путем сверки отчетов за 2001г., 2002 г. выявлено, что данные из этих форм перенесены в отчет за 203 год правильно. Далее проверялось тождественность данных формы за 2003 год с данными главной книги (приложение 27).

Таблица 8 - Сверка тождественности показателей формы №3 с данными главной книги

 Скачать реферат